“亲戚赠与”被美国国税局罚款！如何正确申报！
来源：美国宏信财税集团 美国宏信会计师事务所
有一段时间没聊美国赠与税的相关话题了。虽然美国被大家戏称为“万税之国”，但是我们认为，不管是刚刚登陆美国的小白，还是长居美国的老移民，都不会在赠与税方面栽跟头！然而，理想往往很丰满，现实却很骨感，有华人还是在这方面栽了跟头。
近日，有些华人通过
“亲戚赠与”的形式，从海外向美国账户转钱，孰料被美国国税局IRS找上门，惨遭重罚！
据洛杉矶当地多家媒体报道，来自中国大陆的Shirley女士，曾在2017年至2018年，在美国居住过一段时间。2019年，Shirley女士取得了美国绿卡，正式成为美国永久居民。
在此期间，Shirley女士曾多次通过海外亲属的账户转钱至自己的美国账户。当时，Shirley认为海外赠与无需申报，因此并未向IRS进行申报。
就在前不久，IRS却找上了门，并对Shirley的瞒报行为进行了重罚，罚款金额高达赠与金额的25%，即100万美元需要缴纳25万美元罚金。
然而，以上案例绝非个例。从多方面渠道获悉，美国国税局已经盯上了“亲戚赠与”这种方式，已有多起类似案件发生。
大家都知道，在美国倘若向他人赠送资产，赠与人便需要考虑赠与税（Gift Tax）。赠与的资产如果超过了限定的金额，还需要缴纳赠与税。但是对于收到赠与的人而言，无论金额多少，都不用交税。
因此很多华人认为，只要赠与人是海外身份，赠与的资产在美国以外，就不会涉及税务的问题。
这个理解其实并没有错，很多华人也是这么操作的。但是，这里有一个误解，不需要缴税不代表不需要进行申报！
我们时常发现，很多在美华人往往将申报和缴税混为一谈。而在美国，申报和缴税恰恰是两个不同的概念；即申报是进行信息披露（Information disclosure only），而不是缴纳税款（Pay Tax）。
根据IRS规定，如果美国税务居民收到了来自外国人或海外公司的赠与，涉及以下几种形式，就需要申报Form 3520海外赠与，告知IRS：
1）美国税务居民将资产转移至海外信托；2）美国税务居民持有海外信托；
3）美国税务居民收到海外信托的分红；
4）美国税务居民在一年之内收到外国公民10万美元以上或从外国企业获得16,388美元以上（2023年标准）。
与此同时，Form 3520申报的截止时间为每年的4月15日，可以延期至10月15日。根据IRS的规定，如果不按要求申报海外赠与，罚款金额将从1万美元起步，最高可以达到赠与金额的35%。
需要注意的是，海外居民将美国以外的有形资产，比如现金等赠与美国公民或永久居民不需要交税，但如果超过了规定的赠与金额，一定要进行Form 3520的申报。
很多人要问了，美国税务居民接收海外居民赠与美国之外的资产不用交税，但美国税务居民向他人赠与资产又是怎么规定？如果在美国境内发生了赠与行为，如何才能有效规避赠与税带来的风险？下面，我们接着聊聊这个话题。
在美国，向他人赠与资产是否需要交税，主要取决于以下四个因素，即赠与人的身份、受赠人的身份、赠与财产的种类，以及赠与财产的所在地。
例如，赠与人是美国税务居民，那么就适用于全球财产征税的原则，主要有以下几种情况：
1）受赠人是美国公民或绿卡持有者配偶，夫妻之间互相赠与是无需申报，赠与免税。2）受赠人是非美国公民或绿卡持有者配偶，每年可以免税的赠与金额限制为17.5万美元（2023年标准），超出部分要缴纳赠与税。
3）如果受赠人是非配偶关系，比如孩子或者父母，不管受赠人是美国税务居民，还是非美国税务居民，每年可以免税的赠与金额限制为1.7万美元（2023年标准），超出部分要缴纳赠与税。
如果赠与人是非美国税务居民，赠与发生在美国境内，那么就适用于美国有形资产征税原则，主要有以下几种情况：
2）受赠人是非美国公民或绿卡持有者配偶，每年可以免税的赠与金额限制为17.5万美元（免税额必须以年度计算，无终身免税额），超出部分要缴纳赠与税。
3）如果受赠人是非配偶关系，不管受赠人是美国税务居民，还是非美国税务居民，每年可以免税的赠与金额限制为1.7万美元（免税额必须以年度计算，无终身免税额）。
从IRS的规定可以看到，只要资产在美国，或者赠与人是美国税务居民，除非配偶也是美国身份，否则向他人赠与资产，超过限定额度，都要缴纳赠与税。
细读文章的朋友也许早已发现，有些赠与税的免税额以年计算，而有些赠与税的免税额却可以终身计算，这是怎么一回事呢？
美国赠与税的免税额分为年度免税额和终身免税额。如果受赠人是美国税务居民，赠送的资产超出了年度免税额，但又想避免缴纳赠与税，这时候就可以使用终身免税额。
赠与税的终身免税额，又被称为“统一赠与税及遗产免税额”（Unified Tax Credit），与遗产税的免税额是相关联的。
以2023年IRS公布的数据为例，每个美国税务居民的终身“统一赠与税及遗产免税额”为1,292万美元。通常情况下，赠与者一生中所赠与的金额或遗产总额低于1,292万美元时，就无需缴纳高达40%的遗产及赠与税。
需要注意的是，现行高额的遗产及赠与税免税额将在2025年失效，届时免税额很有可能会回归到税改前的550万美元左右。此外，拜登政府正在积极推进新一轮税改，有意大幅缩减免税额。因此，如果有赠与和遗产税方面的问题，需要尽早规划。
另外，美国税务居民和非税务居民的免税额也存在很大的差异。美国税务居民遗产及赠与税的免税额为1,292万美元（2023年标准），而非美国税务居民的免税额仅为6万美元。因此，持有美国资产的海外人士需要特别注意。
在日常生活中，规避赠与税的方法有很多，但是比较常用的，主要有以下几种：
1）可以直接将资产赠与美国身份的配偶。IRS规定，受赠人是美国公民或绿卡持有者配偶，赠与免税。
2）可以采取蚂蚁搬家的形式，每年给子女或者亲属赠与1.7万美元。夫妻二人每年便可以免税赠与子女或亲属3.4万美元（假设年度赠与免税额不变）。IRS规定，如果赠与人是美国税务居民，受赠人与赠与人是非配偶关系，年度赠与税的免税额为1.7万美元（2023年标准）。
3）可以直接为受赠者支付学费或者医疗费用。如果受赠者不经手费用，赠与人直接将费用打至相关机构的账户，是不用交税的。
4）资金量大的话，可以采取美国大额人寿保险的形式，规避赠与和遗产税风险。
美国U.S. Code 803、101、7702等条令规定，人寿保险理赔金免缴收入所得税，保单内的收益免资本利得税。
拥有现金价值的保单，还可以采取贷款等形式从保单中“取钱”，不用缴纳所得税，可作为免税的现金流。如果是外国人持有美国寿险保单，保险理赔不管是1,000万美元，还是2,000万美元，都无需缴纳任何税金。因此，通过配置大额的美国人寿保单便可以享受众多税务优惠政策，比如缓税/免税。
利用人寿保单的高杠杆，还可以对冲相关税金。如果美国税务居民资产超过了赠与和遗产税的终身免税额，通过专业、科学、合理的结构设计，还可以将大额的人寿保单装入信托，在法律的框架下，合理、合规、合法的实现税务筹划。
IRS的权利也很大，如果查出税务居民逃税或漏税，纳税人不仅要补交税款，还将面临高额的罚款。如果纳税人进行恶意逃税，情节严重、资金巨大，或面临50%以上的税金罚款，以及最高10年的牢狱之灾。因此在美国报税时，切记不要进行瞒报或者逃税的“骚操作”。
另外，美国税法虽然复杂，税务系统分支庞杂，但是法律也赋予了个别金融工具缓税/免税的功能。因此，只要咨询专业人士利用这些税务筹划工具，做好提前规划，便可以规避税务风险。有些人不仅可以做到少缴税或不交税，还可能获得退税。根据IRS数据显示，每年大约有4,000万税务居民可以拿到退税，平均每人可以退税约3,200美元。
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